印度总部集团：梳理海外最低税负义务

从最终母公司的合并报表及结构图出发，识别海外子公司、中间母公司及相关常设机构。本文不认定某项印度国内规则是否已立法或生效，须按期间另查现行法律；OECD 中央记录未列入，也不能证明没有立法。当务之急是确认哪些境外规则可能影响集团，以及哪些实体须在当地采取行动，不能默认一般印度所得税申报已涵盖此事。

企业税、最低替代税、现金缴税及 GloBE 调整后涵盖税额，不能互相代用。应取得会计与税务调节，包括相关抵免、损失及递延税。虚构印度集团若经境外控股公司持有海外工厂，不能因印度税率较高就结束全球分析；各工厂的当地测试及中间母公司角色仍须处理。应按地区评估并保存减免或零税额依据。

请各实施地区按实际年度确认登记、通知、申报及缴款要求。制裁依当地具体违反事项及实体适用，没有印度总部集团共用的罚款标准。确认中央 GIR 是否符合当地豁免，以及仍须提交哪些通知或评税资料。一般国别报告或转让定价申报，不能作为此项工作已完成的证明。应将当地意见与回执一并保存。

以工作表关联实体、会计资料、征税规则、顾问及期限，将印度税收属性与境外处理的不确定事项列为具名问题。优先处理交易、低税地区及期限缺口，不必一次索取所有明细。跨团队衔接不清时，请提供结构、年度及境外意见；我们可配合印度顾问组织分析，找出须当地确认的事项，并在重大结构变更后重新审查。