印尼业务：审查税收优惠与补足税风险

印尼 DJP 说明，PMK 136/2024 是实体规范，IIR 与 DMTT 自 2025 年适用，UTPR 自 2026 年适用；PER-6/PJ/2026 则规范行政程序。只看早期公告，可能漏掉后续要求。应确认被评估期间、印尼实体及母公司持股链，安排谁准备当地明细、谁提交，以及如何与集团报告勾稽。实体分类依据应与计算一并保存。

列明免税期、减免及抵免，并取得协议与会计分录。不要假设所有优惠都失效，也不要假设所有抵免都能受惠于新安全港。虚构工厂可能用现金优惠估算投资报酬，总部却使用不同所得税费用；应先调节，再讨论补足税。分别分析所得、当期税、递延税及减免，并确认国际新指引在当地的适用情况。

DJP 通过第 66 条，将 GloBE、DMTT、UTPR 的部分申报及缴款违规事项纳入一般税收征管规定；第 70 条则对申报成员实体及指定行政处罚提供过渡减免，涵盖在 2026 年 12 月 31 日或之前开始、且不迟于 2028 年 6 月 30 日结束的会计年度。不能假设国别报告安全港延长，处罚减免也随之延长。采用减免前仍须确认实体、年度和具体违规事项，不能将其扩大解释为免除所有付款、资料要求或不当行为的后果。金额、期限和减免依据应分别留档。

建立投资方案、当地报表及最低税假设的单一调节表，请顾问按最新程序确认通知、申报及境外 GIR 安排，并保留回执。优惠若对收购或扩厂很重要，应在批准预期回报前审查。若各方假设不一致，请提供协议、试算平衡表和股权结构；我们可协调技术问题及当地分析，不以名义税率代替结论，并保存注明日期的证据。