母公司位于中国大陆的集团

1. 本指南的适用对象

本指南适用于最终母实体位于中国大陆的跨国企业集团（包括民营及国有集团），以及为其提供咨询的会计师事务所。

这类集团中，许多通过设在香港、新加坡等辖区的中间控股公司持有境外业务，这一架构往往是分析的关键。

本指南查阅的资料尚不足以确认中国大陆是否已就 IIR、UTPR 或 QDMTT 完成立法，以及相关规则何时生效。请针对所审查的期间核实最新国内法律及生效日期；未列入 OECD 记录，并不代表尚未立法。

无论母公司所在地是否实施相关规则，集团仍可能面临境外补足税，包括利润所在地征收的国内最低补足税、中间母公司适用的 IIR，以及其他地区适用的 UTPR。应针对相关期间核实各地适用规则、征税顺序及可用的减免。

在中国大陆境内取得的利润同样可能相关。若优惠税率或税收优惠使集团境内实体的有效税率低于最低税率，其他辖区的规则可能涉及这些利润。

本表区分当地实施情况与经合组织认可的合格地位。须按具体规则及适用期间核实合格地位和安全港资格。未列入经合组织中央记录，并不表示相关立法尚未制定或不具备合格地位。“尚未核实实施情况”表示所审阅资料的局限。

过渡期国别报告安全港：使用集团编制的国别报告，在数据符合测试条件时适用。
过渡期 UTPR 安全港：在初期期间，如母公司所在辖区的企业所得税税率不低于 20%，可免于对该辖区适用低税支付规则。其适用期间和条件须予以确认。
适用合格国内最低补足税的辖区所设的 QDMTT 安全港。
政府实体及由被排除实体持有的特定实体，须符合 GloBE 的详细条件方可适用排除规定。国有背景或全资持有本身并不构成排除依据。
OECD 延期安排本身并不证明各辖区已在国内实施。IRAS 已公布实施安排；瑞士指引确认可直接适用；澳大利亚已通过规则修订落实延期；日本 2026 年税制改革解说也确认延长一年。其他辖区是否已实施，须以其自身规则或官方指引为依据。

如母公司所在辖区没有申报系统，集团可能需要在其他辖区指定申报实体来提交 GloBE 信息申报表，或在每个有此要求的辖区分别申报。

适用国内最低补足税的辖区可能要求进行当地登记和申报，无论是否需缴纳补足税。

以下链接指向官方法律法规、指引或专题资料，以官方文本为准。

请说明集团母公司所在地、业务分布，以及您希望了解的问题。