母公司位於中國大陸的集團

1. 本指南的適用對象

本指南適用於最終母公司個體位於中國大陸的跨國企業集團（包括民營及國有集團），以及為其提供諮詢的會計師事務所。

這類集團中，許多透過設在香港、新加坡等租稅管轄區的中間控股公司持有境外業務，這一架構往往是分析的關鍵。

本指南查閱的資料尚不足以確認中國大陸是否已就 IIR、UTPR 或 QDMTT 完成立法，以及相關規則何時生效。請針對所覆核的期間確認最新當地法令及生效日期；未列入 OECD 紀錄，並不代表尚未立法。

無論母公司所在地是否實施相關規則，集團仍可能面臨境外補充稅，包括利潤所在地課徵的國內最低補充稅、中間母公司適用的 IIR，以及其他地區適用的 UTPR。應針對相關期間確認各地適用規則、課稅順序及可適用的減免。

在中國大陸境內取得的利潤同樣可能相關。若優惠稅率或租稅優惠使集團境內個體的有效稅率低於最低稅率，其他租稅管轄區的規則可能涉及這些利潤。

本表區分當地實施情況與經合組織認可的合格地位。須按具體規則及適用期間核實合格地位和安全港資格。未列入經合組織中央紀錄，並不表示相關法規尚未制定或不具備合格地位。「尚未核實實施情況」表示所檢視資料的局限。

過渡期國別報告安全港：使用集團編制的國別報告，在資料符合測試條件時適用。
過渡期 UTPR 安全港：在初期期間，如母公司所在租稅管轄區的企業所得稅稅率不低於 20%，可免於對該租稅管轄區適用低稅利潤規則。其適用期間和條件須予以確認。
適用合格國內最低補充稅的租稅管轄區所設的 QDMTT 安全港。
政府個體及由排除個體持有的特定個體，須符合 GloBE 的詳細條件方可適用排除規定。國有背景或全資持有本身並不構成排除依據。
OECD 延期安排本身並不證明各租稅管轄區已在國內實施。IRAS 已公布實施安排；瑞士指引確認可直接適用；澳洲已透過規則修訂落實延期；日本 2026 年稅制改革解說也確認延長一年。其他租稅管轄區是否已實施，須以其自身規則或官方指引為依據。

如母公司所在租稅管轄區沒有申報系統，集團可能需要在其他租稅管轄區指定申報個體來提交 GloBE 資訊申報書，或在每個有此要求的租稅管轄區分別申報。

適用國內最低補充稅的租稅管轄區可能要求進行當地登記和申報，無論是否需繳納補充稅。

以下連結通往官方法規、指引或專題資料，以官方文本為準。

請說明集團母公司所在地、營運分布，以及您想了解的問題。