母公司位于新加坡的集团

• 在计入当地税收优惠后，哪些境外子公司的有效税率低于最低税率？
• 上述辖区中，哪些适用其自身的国内最低补足税（可能优先于新加坡的收入纳入规则）？
• 新加坡税收优惠是否使任何新加坡实体的有效税率低于最低税率？
• 是否有非全资子公司或合营企业需要单独处理？
• 其他辖区是否有同样适用收入纳入规则的中间母公司？

本表区分当地实施情况与经合组织认可的合格地位。须按具体规则及适用期间核实合格地位和安全港资格。未列入经合组织中央记录，并不表示相关立法尚未制定或不具备合格地位。“尚未核实实施情况”表示所审阅资料的局限。

• IRAS 表示，新加坡将按 OECD 已议定的安排延长过渡期国别报告安全港，涵盖于 2027 年 12 月 31 日或之前开始、且于 2029 年 6 月 30 日或之前结束的会计年度；对 2026 年 1 月 1 日或之后开始的会计年度实施实质税收优惠安全港及并行安全港；并对 2026 年 12 月 31 日或之后开始的会计年度实施简化有效税率安全港。各项安排均须符合适用条件。上述均为官方实施声明，须就相关期间确认具体的实施条文。
• 合格国内最低补足税安全港，适用于新加坡国内补足税及其他辖区的国内补足税。
• 新加坡税收优惠（包括可退还投资抵免）在有效税率计算中的处理。
• OECD 延期安排本身并不证明各辖区已在国内实施。IRAS 已公布实施安排；瑞士指引确认可直接适用；澳大利亚已通过规则修订落实延期；日本 2026 年税制改革解说也确认延长一年。其他辖区是否已实施，须以其自身规则或官方指引为依据。

• 显示持股比例及各实体所在辖区的法律实体架构图
• 所审阅各期间之前四个会计年度的合并收入
• 按辖区列示的国别报告数据
• 各辖区的财务报表及税费，包括递延税项及税收优惠
• 按辖区列示的合格工资薪金成本及有形资产
• 集团实体享有的新加坡税收优惠及抵免明细

• 《GloBE 示范规则》（2021 年 12 月）经济合作与发展组织
• 《GloBE 示范规则综合注释》（2026 年）经济合作与发展组织
• 并行方案（含延长后的过渡期国别报告安全港，2026 年 1 月）OECD/G20 税基侵蚀和利润转移包容性框架
• 提升一致性与确定性的方案（含 GIR 更新，2026 年 9 月）OECD/G20 税基侵蚀和利润转移包容性框架
• 具有过渡期合格地位的立法汇总清单经济合作与发展组织
• 瑞士关于延长国别报告安全港的实务指引瑞士联邦税务局
• 日本 2026 年税制改革解说：国别报告安全港延期日本财务省
• 澳大利亚 2026 年国别报告安全港修订澳大利亚联邦立法登记册
• GloBE 规则及国内补足税（DTT）新加坡税务局
• 跨国企业补足税及国内补足税登记新加坡税务局
• 第 9 单元：GloBE 及国内补足税合规义务新加坡税务局
• 《2024 年跨国企业（最低税）法》新加坡法规在线

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