母公司位於新加坡的集團

• 在計入當地租稅優惠後，哪些境外子公司的有效稅率低於最低稅率？
• 上述租稅管轄區中，哪些適用其自身的國內最低補充稅（可能優先於新加坡的所得涵蓋規則）？
• 新加坡租稅優惠是否使任何新加坡個體的有效稅率低於最低稅率？
• 是否有非全資子公司或合資企業需要單獨處理？
• 其他租稅管轄區是否有同樣適用所得涵蓋規則的中間母公司？

本表區分當地實施情況與經合組織認可的合格地位。須按具體規則及適用期間核實合格地位和安全港資格。未列入經合組織中央紀錄，並不表示相關法規尚未制定或不具備合格地位。「尚未核實實施情況」表示所檢視資料的局限。

• IRAS 表示，新加坡將按 OECD 已議定的安排延長過渡期國別報告安全港，涵蓋於 2027 年 12 月 31 日或之前開始、且於 2029 年 6 月 30 日或之前結束的會計年度；對 2026 年 1 月 1 日或之後開始的會計年度實施實質性租稅優惠安全港及並行安全港；並對 2026 年 12 月 31 日或之後開始的會計年度實施簡化有效稅率安全港。各項安排均須符合適用條件。上述均為官方實施聲明，須就相關期間確認具體的實施條文。
• 合格國內最低補充稅安全港，適用於新加坡國內補充稅及其他租稅管轄區的國內補充稅。
• 新加坡租稅優惠（包括可退還投資抵減）在有效稅率計算中的處理。
• OECD 延期安排本身並不證明各租稅管轄區已在國內實施。IRAS 已公布實施安排；瑞士指引確認可直接適用；澳洲已透過規則修訂落實延期；日本 2026 年稅制改革解說也確認延長一年。其他租稅管轄區是否已實施，須以其自身規則或官方指引為依據。

• 顯示持股比例及各個體所在租稅管轄區的法律個體架構圖
• 所檢視各期間之前四個會計年度的合併收入
• 按租稅管轄區列示的國別報告資料
• 各租稅管轄區的財務報表及稅費，包括遞延所得稅及租稅優惠
• 按租稅管轄區列示的合格薪資成本及有形資產
• 集團個體享有的新加坡租稅優惠及抵減明細

• 《GloBE 規則範本》（2021 年 12 月）經濟合作與發展組織
• 《GloBE 規則範本綜合註釋》（2026 年）經濟合作與發展組織
• 並行方案（含延長後的過渡期國別報告安全港，2026 年 1 月）OECD/G20 稅基侵蝕和利潤轉移包容性架構
• 提升一致性與確定性的方案（含 GIR 更新，2026 年 9 月）OECD/G20 稅基侵蝕和利潤轉移包容性架構
• 具有過渡期合格地位的立法彙總清單經濟合作與發展組織
• 瑞士關於延長國別報告安全港的實務指引瑞士聯邦稅務局
• 日本 2026 年稅制改革解說：國別報告安全港延期日本財務省
• 澳洲 2026 年國別報告安全港修訂澳洲聯邦法規登記冊
• GloBE 規則及國內補充稅（DTT）新加坡稅務局
• 跨國企業補充稅及國內補充稅登記新加坡稅務局
• 第 9 單元：GloBE 及國內補充稅稅務遵循義務新加坡稅務局
• 《2024 年跨國企業（最低稅）法》新加坡法規線上

以下連結通往官方法規、指引或專題資料，以官方文本為準。