如何準備集團的第一份支柱二資料清單

支柱二所需資料往往分散在不同部門，包括個體名冊、合併報表系統、當地稅額計算、優惠資料、薪資及固定資產紀錄。難點不在資料本身，而是如何及時以一致標準彙整各地資料。

若把第一次蒐集資料當成一次性任務，往往每年都得重新整理。較有效的做法是建立可重複使用的各地資料集，再持續更新。

先繪製持股架構圖，列明最終母公司個體、各中間母公司個體、每個個體所在租稅管轄區及相互持股比例，並標註常設機構和按稅務透明處理的個體。

同時記錄各個體在合併財務報表中的處理方式，註明僅因規模、重大性或持有待售而未納入合併的個體。可能適用排除規定的個體、合資企業及投資個體，也應另外標示並分析，不能直接假定其處理方式。

適用範圍測試通常考察所測試年度之前四個會計年度中，是否至少有兩個年度的合併收入達到7.5億歐元，並須考慮特殊規則。這意味著須就每個受檢視期間，從最終母公司個體的合併財務報表中收集四年的收入資料。

如果集團在該期間內進行過重組、合併或分立，這些歷史資料須謹慎整理，不能僅取自最近一期報表。

各租稅管轄區的核心資料包括：集團各個體按合併口徑編製的財務資料、當期及遞延所得稅、相關個體享有的租稅優惠和抵減，以及結轉虧損。國別報告資料及其所依據的財務紀錄同樣屬於這一範圍，因為過渡性安全港測試是以符合條件的報告資料為基礎，而不是另行編製的數字。

另有兩項資料容易被忽略，卻往往很有價值：各租稅管轄區符合條件的薪資成本及有形資產帳面價值，這決定了實質性所得排除額；以及每項租稅優惠背後的書面資料，這正是日後檢視時會要求查看的內容。

登記、通知、申報和繳稅在不同租稅管轄區有不同的時間表，而無需繳納補充稅的個體，仍可能負有申報義務。應按租稅管轄區記錄：由哪個個體負責、須提交什麼、何時提交，以及已作出哪些選擇。

建議另建清單，記錄各項選擇。有些選擇適用於單一年度或連續數年，有些則影響集團在所有租稅管轄區的處理方式。每項選擇都應保留依據，以供日後查核。