母公司位於美國的集團

• 集團經營所在的哪些租稅管轄區適用國內最低補充稅？自哪個會計期間起適用？
• 在計入當地租稅優惠和抵減後，上述各租稅管轄區的有效稅率是多少？
• 集團在每個相關期間是否符合「並行制度」豁免的條件？申請豁免須提交哪些資料？
• 在適用所得涵蓋規則的租稅管轄區是否設有中間控股公司？「並行制度」安排對其有何影響？
• 是否有非全資子公司或合資企業需要單獨處理？
• 即使無需繳納補充稅，哪些當地登記、通知或申報仍然適用？

本表各行描述的是美國聯邦法律，因此尚未立法的規則不存在生效日期。對最終母公司個體位於美國的集團影響最大的，通常是其經營所在的其他租稅管轄區的規則。並行安排下的減免涉及其他租稅管轄區如何對待最終母公司個體位於美國的集團，並非美國當地的實施措施，也不會產生美國的生效日期。

• 符合條件的集團可就 2026 年 1 月 1 日或之後開始的會計年度，或 OECD 中央紀錄所列更晚日期起的年度，選擇適用並行安全港；仍須確認國內實施情況。該安全港豁免 IIR 和 UTPR，但不豁免 QDMTT。
• 在集團國別報告資料符合測試條件的租稅管轄區，適用過渡期國別報告安全港。
• 適用合格國內最低補充稅的租稅管轄區所設的 QDMTT 安全港。
• 2026 年方案還包括簡化有效稅率安全港和實質性租稅優惠安全港。其適用條件、選擇程序、生效日期及國內實施情況須分別評估。
• OECD 延期安排本身並不證明各租稅管轄區已在國內實施。IRAS 已公布實施安排；瑞士指引確認可直接適用；澳洲已透過規則修訂落實延期；日本 2026 年稅制改革解說也確認延長一年。其他租稅管轄區是否已實施，須以其自身規則或官方指引為依據。

• 顯示持股比例及各個體所在租稅管轄區的法律個體架構圖
• 所檢視各期間之前四個會計年度的合併收入
• 按租稅管轄區列示的國別報告資料
• 各租稅管轄區的財務報表及稅費，包括遞延所得稅
• 按租稅管轄區列示的合格薪資成本及有形資產
• 境外各地的登記與申報情形

• 《GloBE 規則範本》（2021 年 12 月）經濟合作與發展組織
• 《GloBE 規則範本綜合註釋》（2026 年）經濟合作與發展組織
• 並行方案（含延長後的過渡期國別報告安全港，2026 年 1 月）OECD/G20 稅基侵蝕和利潤轉移包容性架構
• 提升一致性與確定性的方案（含 GIR 更新，2026 年 9 月）OECD/G20 稅基侵蝕和利潤轉移包容性架構
• 具有過渡期合格地位的立法彙總清單經濟合作與發展組織
• 新加坡實施並行方案的安排新加坡稅務局
• 瑞士關於延長國別報告安全港的實務指引瑞士聯邦稅務局
• 日本 2026 年稅制改革解說：國別報告安全港延期日本財務省
• 澳洲 2026 年國別報告安全港修訂澳洲聯邦法規登記冊
• 公司替代性最低稅指引美國國稅局
• 公司替代性最低稅：4626 號表填表說明（2025 年）美國國稅局

以下連結通往官方法規、指引或專題資料，以官方文本為準。